一、公允价值的定义
　　对于公允价值，不同的机构有不同的定义。国际 会计 准则委员会1999年发布的《国际会计准则第39号—— 金融 工具：确认和计量》指出：“在公允价值定义中隐含着一项假定，即 企业 是持续经营的，不打算或不需要清算，不会大幅度缩减其经营规模，或按不利条件进行交易。因此，公允价值不是企业在强制性交易，非自愿清算或亏本销售中收到或支付的金额（IASC，1999）。”美国财务会计准则委员会于2000年2月颁布的第7号概念公告对公允价值的定义是：“公允价

一、如何计提坏账准备
　　 企业 应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业发生的坏账损失有两种核算 方法 ：一是直接转销法；二是备抵法。由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行 会计 制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
　　备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。采用这种方法，

　制造费用计划分配率法（西方国家称之为制造费用预定分配率法），是指不管各月实际发生的制造费用是多少。每月各种产品中的制造费用都按预先制定的年度计划分配率分配的一种费用分配制度。实行制造费用的预定分配率制度，可以取消短期波动因素对各月单位产品成本的 影响 ，例如有的 企业 是属于季节性生产企业，那么在有的月份制造费用就特别多，而有的月份特别少，有了计划制造费用分配率法，就能均衡全年发生的费用，有助于提高成本信息，并且也简化了 计算 。因此，在我国很多企业单位制造费用的计算都采用这一 方法 。
　　一、我国计划制造费用分配方法简介

合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的 企业 集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务

一、新准则的相关规定及缺憾
　　《 企业 会计 准则第20号——企业合并》（以下称企业合并准则）第十一条规定，非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的初始成本为“购买方在购买日为取得对被购买方的控制而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值”。企业合并准则第十三条及《企业会计准则第33号——合并财务报表》第十五条规定，“商誉是购买日购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。”相同含义的规定在《企业会计准则第2号——长期

内部控制是由 企业 董事会、经理阶层和其他员工实施的、为提高营运的效益和财务报告的可靠性和相关法令的遵循性等目标而提供合理保证的过程。内部控制是实现企业目标的手段，建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。由于内部控制的重要性，投资者逐渐要求了解公司内部控制的状况。在此情况下，内部控制信息披露应运而生。内部控制信息披露制度指上市公司为保障投资者利益和 社会 公众的监督而依 法律 规定必须公开其有关信息和资料，使投资者能在充分了解情况的基础上作出决策的一系列制度。

一、借贷记账法讲解面临的难题
　　诗人歌德赞美借贷记账法是“人类聪明的绝妙创造”。但就是这个绝妙创造，迄今为止一直是困扰授课教师的难题。当代美国著名的 会计 学家A.C.利特尔顿教授甚至不无遗憾地感叹：借贷记账法给我们留下一个令人困惑的特征，某些账户的左方代表增方，而在其他账户，增加额却记入右方。这种安排太复杂了，以至于试图将它合理化成为徒劳无益的事。我们别无他法，只好接受它并记住它的增减法则。
　　为此，很多老师在讲解时告诉初学者，借贷只是一种记账符号，没有实在意义，资产的增加、负债和所有者权益的减少记借方；资产的减少、负

　一、新固定资产准则的优点
　　1.体例结构更加简洁
　　旧准则分为引言、定义、确认、初始计量、折旧、后续支出、减值、处置、披露等。新准则将定义与确认合并为确认，折旧和后续支出合并为后续计量，取消减值，调整为总则、确认、初始计量、后续计量、处置、披露等。通过调整，使新准则在结构上更加简洁。
　　2.重新确定了固定资产的概念和范围
　　在固定资产的概念上，取消了定义固定资产的价值标准，引用

所得税 会计 是 研究 处理会计收益和应税收益差异的会计 理论 和 方法 ，是会计学科的一个分支。所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经过长期的研究和实践已 发展 得较为成熟，而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。
　　新发布的《 企业 会计准则第18号—一所得税》是企业会计准则体系中的一个标志性变化，也是所得税会计的一次重大改革。该准则废止了应付税款法等我国现行会计实务所采用的方法，要求改用资产负债表债务法核算所得税。与国际会计准则实现了趋同，对我国所得税会计的理论与实务将产生重大 影响 。
　　财政部在1994年颁布了《

在西方发达国家，市场 经济 已经 发展 成熟， 社会 分工非常细化，各种专业化公司也快速发展并日渐成熟，一些专业性特别强的工作，如财务管理工作也逐渐由专业性强的财务公司去完成，相应的，代理记账业务也应运而生。经过几年的发展，代理记账业务的优势已经得到了市场的认可。
　　一、代理记账形式

经济 的 发展 决定 会计 理论 、 内容 和 方法 的不断更新和完善。随着数字经济和 电子 商务的发展， 现代 社会 已逐渐步入数字经济 时代 ，数字商品已成为现代经济领域中重要的商品形态，是 企业 的一项重要的资源。所谓数字商品，就是那些能够被数字化，并且写成一段字节形式的商品，其实质是能够实现一定使用价值的数字编码的有序集合，如 计算 机软件、多媒体产品、专业数据库、电子出版物等。相对于一般的物质产品，数字商品具有自己鲜明的特征：具有极大的可压缩性，不占据物理空间，复制性强；可 网络 化传递；独特的无形磨损；趋于零的边际成本；具有共享性。
　　由于数字商品正日益成为新的经济增长点，

2006年2

财政部在新 会计 准则体系中，对 企业 所得税的会计处理专门发布了《企业会计准则第

近两年多来，经过各方面的协同努力， 会计 领军人才培养项目取得了丰硕成果。现有4个类别9个班共307人，其中已有8人晋升为总会计师，7人成为合伙人，5人晋升为教授，6人晋升为博导，5人被纳入 教育 部“新世纪优秀人才支持计划”，9人被聘为财政部 企业 内部控制标准委员会咨询专家，有200余人共发表了400多篇文章，承担了各类国家和部级科研课题200多项。我们的培养工作在越来越得到会计行业肯定的同时，也越来越多地得到了行业外部的认可;我们在创造一个品牌、形成一种概念、树立一面旗帜，非常不容易。我希望在财政部已颁布的《全国会计领军(后备)人才培养十年规划》的基础上，通过几年的探索，使培养 方法 科学 化，使培训过程开放化，使培训工作系统化，多搞一些创新和有效机制，为学员们的成长提供

【提要】新的 企业 会计 准则有关职工报酬的规定与旧企业会计准则相比，有了很大差别。这些差别主要体现在理念上、 内容 上、核算 方法 上，以及薪资信息的披露等。对这些差别的透彻理解和领会，将这新企业会计准则的执行带来极大的帮助。
【关键词】准则  薪酬  差异   分析
 
2006年，财政部先后颁布了一系列新企业会计准则，并要求从2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。这些企业会计准则包括1个基本会计准则和38个具体会计准则。这些准则与我国以前所颁布的会计准则相比，有了根本上的变化。表面看，新的企业具体会计准则修改了16个具体会计准则，增加了22个具体会计准则，其中《企业会