一、中小 企业 改制带给税收政策的挑战
　　1.中小企业改制与按所有制和区域制定的税收优惠政策存在较大的矛盾冲突。从笔者调查的情况来看，首先是现行的按 经济 成分制定的税收优惠政策，由于企业改制打破了所有制界限而难以操作， 影响 了改制的进程。如原为集体所有制的校办、民政福利等中小企业改为股份制、个体、私营等企业后，能否享受原来的优惠政策？国有粮食企业改制为其他经济成分后，是否可以继续减免税？其次是按区域制定的所得税优惠政策，使得中央企业与地方企业之间、不同区域企业之间实际税负不均，形成了企业间的不平等竞争。对股份制企业所得税，也有不少区别对待的规定，致使中央企业与地方企业之间、不同地区企业之间的税负不平，影响了中小企业改制。
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一、按国外通行做法，优化我国税制结构
　　20世纪80年代中期以来，各国税制结构都在朝着直接税、间接税均占一定比重的双主体中间型方向 发展 ，发达国家和发展 中国 家的税制结构日益接近。如近年来，发展中国家所得税的比重和地位正稳步提高，同时推广了增值税；发达国家在降低所得税税率的同时，强化了商品税在整个税制中的地位。
　　1994年税制改革以来，我国采取了以间接税为主体的税制模式，税制结构一直处于失衡状态。如2001年，直接税即内外资 企业 和个人三项所得税只占整个税收的24.9％，而间接税中的增值税、消费税、营业税三税总和所占比重则高达65.42％；2002年1——11月份，全国税收收入累计完成155117.78亿元。其中，直接税为

　国际互联网的迅速普及，以及在此基础上形成的全球化 电子 商务框架，在改变传统贸易框架的同时，必然在某种程度上给现行税收制度及管理手段提出新的要求和挑战。网上贸易相对传统贸易而言，是一次质的飞跃，它有许多现行税收体制无法适应的特点，在某种程度上为商家和消费者避税创造了条件。现就 网络 贸易与税收对策，作一初步探讨。
　　一、网络贸易对税收的 影响
　　电子商务的全球性，决定了其对税收的影响带有全球普遍性，因此互联网贸易的税收 问题 不是某一国家或地区可以解决的，需要在全球范围内达成共识，其对税制的影响具体表现在以下几个方面：
　　（一）导致国际税收管辖权的冲突。
　　

一、国外的农产品补贴及税负
　　（一）国外对农产品实施大规模补贴。
　　农业是欧美发达国家的基础产业。多年以来，美国、欧盟等发达国家对本国的农业生产倾注了大量的补贴，形成了农产品的规模效应，在世界贸易市场上占据了极大的优势。
　　1.就美国而言，美国国土面积为936.3万平方公里，居世界第四，有耕地面积1.9亿公顷，人均耕地0.84公顷，粮田占全部耕地的3/4，粮食产量和人均占有量均为世界第一，粮食出口量占世界粮食出口总量的一半，库存量为30%，粮食生产与出口在美国 经济 构成中占有重要地位，因此，美国政府虽然倡导农产品贸易自由化，实际上多年来对本国农业生产与农产品流通给予了极大的干预

税收筹划是国外税务代理业和税务咨询业的重要 内容 。近几年来，税收筹划在我国越来越引起人们的普遍关注。不过， 目前 国内对税收筹划的 研究 ，多侧重于 经济 学角度的 分析 。实际上，作为一种与税法密不可分的现象，对税收筹划开展 法律 视角的研究意义更加重大。因为它直接涉及到纳税人在法律上应享有权利和应承担义务的界定。而对税收筹划行为合法还是非法的认定，毫无疑问会 影响 其在 中国 未来的 发展 趋势。
　　一、税收筹划的概念及内涵
　　对于税收筹划，国际上尚无统一，权威的定义。不过，以下几种解释颇具代表性：
　　荷兰国际财政 文献 局（IBFD）。在其编著的《国际税收辞汇》中下的定义是“税收筹划是指纳税人通过经营活动

一、统一内外资 企业 所得税制
　　从许多国家企业所得税的情况看，虽然有些国家制定了一些针对外资企业的所得税优惠政策，但是对外商投资的企业和本国投资者投资的企业分别实行两套所得税制的国家并不多见。为适应市场 经济 体制不断完善的要求，解决内外资企业不公平竞争的 问题 。我国应尽快统一内外资企业所得税制。
　　从我国企业所得税改革的过程可以看出，统一企业所得税一直是改革的方向。对外资企业和外国企业而言，自1991年7月1日起。废止了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》，统一适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》；对内资企业而言，自1994年1月1日起。废止原国营企业所得税、集体企业

　近年来，山东省即墨市加大对预算外资金等非税收入征管改革力度，在实行“收支两条线”管理的基础上，自2000年起对预算外资金等非税收入全面推行了“票款分离”征收办法，深化部门预算改革，对预算外资金实行统一管理，非税收入征管工作步入规范化的轨道。然而，在实际工作中，在预算外资金等非税收入的征管中，还存在着不同程度的乱收费、收入解缴不及时，甚至隐瞒、截留和坐支等 问题 。根本原因在于征管体制不完善，预算体制不配套，监督力度不到位。因此，必须进一步深化现行非税收入征管制度改革，完善非税收入征管体系。
　　非税收入征管取得的成效
　　当前，预算外资金等非税收入规模大、范围广、项目多，财政对非税收入的依存度较高。自1998年以来，即墨市坚持以全面

●推进税权划分是为了让政府间财政关系更具效率、公平和平衡
　　● 中国 税权划分的改革要在五个方面进行
　　●给予地方政府更大的收入权，比仅仅扩大中央政府的转移支付，将产生一系列的收益
　　中国税权划分的现状及 问题
　　研讨会对中国税权划分的现状和问题进行了深刻的剖析。有专家认为，中国税制的建立和税权划分的 发展 划分为四个阶段：1950年至1957年的税权高度集中阶段；1958年至1978年的税权混乱阶段；1979年至1993年的分权初步建设阶段，以及 目前 的税权划分完善阶段。中国的税权划分一直未能稳定，从1994年到2006年实施分税制改革的12年，中央与地方财政关系发生了较大变化，集中表现为

内容 提要：本文对我国现行 企业 所得税制存在的若干 问题 进行了一定的 研究 与 分析 ，以期在认清现实的基础上展望未来，加快企业所得税制的改革与完善，从而为各类市场主体提供一个稳定、公平、透明的 经济 竞争环境，充分发挥所得税的宏观调控作用。
　　关键词：  企业所得税  存在问题  改革设想
　　一、内外资企业两套所得税制并存，导致税制结构复杂且不公平
　　我国在1994年税制改革时，出于稳定和吸引外资的考虑，只对内外资企业的流转税制进行了合并，但所得税仍然实行内外有别的两套税制。这种状况就如同价格体制改革中存在着

内容 提要：我国个人所得税征管中的信息非对称 问题 十分突出，如果得以解决不仅有助于提高个人所得税的征收效率，而且对缓解当前收入分配差距、实现税负公平意义重大。本文提出了消除或缓解信息非对称的可能途径，并针对我国的实际情况，提出了具体的政策措施和建议。
　　关键词： 个人所得税征管  非对称信息  激励与约束
　　一、问题的提出
　　 现代 经济 中广泛存在着信息非对称的情形，比较典型的例子如：保险市场上保单持有人比保险公司更了解自己的财产和健康状况，旧车市场上车主对所交易的旧车比购车人知道更多的信息。如果借用一句通俗的话来表达

内容 提要： 税收弹性是反映税收与 经济 相关程度的一个重要指标，通常认为税收弹性围绕1上下波动为正常范围。本文以浙江国税的税收收入弹性为 研究 样本，从总量和结构两个方面对近几年导致税收呈高弹性增长的因素进行了 分析 。
　　关键词：税收弹性  经济增长  税收收入
　　一、税收弹性的经济学含义与现实意义
　　弹性是西方经济学的一个重要概念，它反映的是在两个存在函数关系的经济变量中，由一个变量的变化所引起的另一个变量的变化程度。
　　税收弹性是指税收收入对经济增长的反应程度，一般表示为税收收入的变化率和GDP变化

　一、税收筹划必须规范纳税行为
　　为了规范施工 企业 的纳税行为，既避免人为的多交税，又避免因偷漏税而遭受税局处罚，争取最大的税后利益，需从如下几个方面着手：一是树立正确的纳税意识。二是在组机构方面进行规范。三是从业务流程方面进行规范。四是财务人员必须参与经营管理。
　　二、规范筹划以后的纳税事项
　　（一）营业税、城建税等附加方面
　　（1）纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。施工企业普遍存在由甲方业主供应材料、设备后转账抵作工程款的情况，甲供材必须计入营业额交纳营业税。甲供

　摘　要：对纳税筹划 影响 较大的 会计 方法 有：固定资产折旧方法、存贷计价方法。这些会计方法又受到了税制、通货膨胀、资金时间价值等因素的影响，税务筹划可以利用这种影响因素和采取合适的会计方法来达到“节税”效益。
　　关键词：会计方法；纳税筹划；节税
　　纳税筹划（taxplanning）主要是指在国家政策的许可下，按照税收 法律 法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”（taxsaving）效益，最终实现 企业 利润最大化和企业价值最大化的一种 经济 活动。
　　纳税筹划在国外已是个非常普遍的现象，在国际企业中也得到广泛地 应用 ，

一、养老金的性质界定
　　从世界各国的相关情况看，养老金筹资与支付模式大致分三种：第一种是现收现付制，即以同时期正在工作的一代人的缴费或税收支付已经退休一代人的养老金。换句话说，现收现付制就是以当年缴费或缴税支付当年的养老金，对融资不做积累的制度。通常可以通过收入税、雇主和雇员被强制以工资为基础的缴费等方式为养老 金融 资，收入税通常从雇主总收入中扣除，相当于雇主为雇员支付了一笔净税收。由此可见，在现收现付制下，所筹集到的养老金资金属于税收性质。而对于养老金的领取吝而言，养老金属于 社会 福利。第二种是完全积累制，即某代人的养老金完全由其自身从加入这种养老金制度之曰起开始积累，退休后的养老金完全从其自己所积累的资金（包括其增值部分）中领取。或者说，是

　 内容 提要： 社会 主义市场 经济 条件下，所得税是实现经济资源合理配置的重要手段，其调节作用直观而有效。1994年实施的税制改革，统一了内资 企业 所得税，并对个人所得税采取了分类课征制度。近年来，随着企业制度改革和经济全球化的 发展 ，地区间发展不平衡、社会贫富差距扩大的 问题 日益突出，再加上“入世”后需要面临一系列挑战，现行的所得税制度已经无法适应经济发展的要求，改革和完善我国现行所得税制度，具有重要的经济和社会意义。当前，关于统一内外资企业所得税的意见已被广泛接受。本文在遵循国际惯例与立足现实国情的基础上，对企业所得税的各税制要素进行 分析 ，并对新的所得税制提出初步构想。
　　一、纳税人的界定