随着改革事业的 发展 ， 企业 过去在计划 经济 体制下的管理制度和 方法 已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。内部控制是实现 现代 企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着 社会 主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业的内部控制制度。
一、现代内部控制概念的主要 内容
1.控制环境：控制环境由反映最高管理当局、董事和企业所有者对控制以及控制对企业重要性的全面态度的各种行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的，也是由人完成的。因此，人的素质及道德价值如何，对内部控制结构的效果有重要 影响 。
2.管

　[摘要] 企业 在追逐效益的时候，不可忽视 经济 领域的舞弊及管理上的漏洞正在侵蚀企业的利润。在固定资产投资的各个环节都可能出现舞弊行为，因此建设一个充满活力又有约束机制的、覆盖固定资产投资一切领域的内部控制仍任重道远。
一个有希望的企业，它的内控是严密的。因为市场竞争越激烈，企业的内部管理应越严密，这是不争的事实。我们常说的管理混乱，准确地说是管理秩序的失控，是内控的失败。内控失败带给企业的危害是内伤型的，是以牺牲企业的利润和队伍的凝聚力为代价的。
在固定资产投资的全过程中，业主将其视为竞争力的储备，从决策开始瞄准的就是国内外的市场空间及企业份额，期盼着尽快实现项目三大目标，尽早加入国际竞争的主流……然而，企业在追逐效益的时候，切莫忽视经济领域的舞弊及

摘要：建立、健全内部控制制度已成为法定要求，得到 社会 各界特别是 企业 的高度重视和广泛参与。只有建立和完善内部控制制度，才能确保国有资本的保值增值，提高国有企业的 经济 效益，实现国有企业的战略目标。
笔者认为，要加强企业内部控制，必须对一些 问题 进行深入探讨。
一、关于企业法人治理结构与内部控制的关系
按照委托代理 理论 ， 现代 企业可以看做是一系列委托——代理契约的结合。在现代企业中，所有者与内部人之间虽然具有委托代理关系，但是由于存在着目标不对称与信息不对称，所以在实际工作中就会出现“内部人控制”。正是“内部人控制”的存在，因而产生了公司治理结构。
一个规范的公司治理结构由股东会、董事会、监事会和经理层组成

加入WTO后，我国 企业 将面临国际市场的挑战，企业管理模式将受到冲击。在企业真正融入世界 经济 一体化的浪潮中，必须按照WTO的基本原则运作，按照 现代 企业管理的要求建立健全企业内部控制制度，从而完成企业经济 发展 目标。为此，笔者就建立企业内部控制制度谈几点看法。
一、内部控制制度的管理模式和体系
建立企业内部控制制度是围绕所有者和管理者两个不同的概念，采用不同的系统，不同的管理手段，使经营者能够行使自己的职责，保证董事会的决议得到贯彻，保证企业不断提高管理水平和盈利能力。
企业内部控制制度建设包括两个相对独立的层次。
第一个层次是以总经理负责制管理结构下的内部控制制度体系，它包括企业经营全过程的各个部门、各个环节

摘要：本文从内部控制与 企业 文化的内在联系出发，具体 分析 了二者之间的相互关系和相互 影响 ，阐明了企业文化对企业内部控制制度贯彻执行的保障作用。
加强和完善企业内部控制制度，实施企业文化建设不仅是当前 理论 界和实务界最为关注的话题，同时也是一些上市公司进行治理的重要 内容 。它对治理 会计 信息失真，解决公司内部管理失控，提高企业的竞争力和凝聚力具有重要意义。
一、内部控制与企业文化的关系
内部控制作为一项复杂的企业运作保障机制，其有效性则直接关系到企业 经济 效益的提高、会计信息质量的增加和企业资产的安全完整性等大 问题 。因此，美国COSO委员会在其《内部控制—整体框架》的报告中指出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他

内部控制制度是 社会 经济 发展 到一定阶段的产物，是 现代 企业 管理的重要手段。在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。本文将就如何完善企业内部控制制度谈以下几点看法。
    一、必须解决好企业内部控制管理的四大难点
    一般来说，一项好的内部控制制度应该达到以下标准：其一，控制触角摄入企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围；其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便

　 目前 ，国内外对 企业 内部控制的 研究 仅限于单个的法人企业，也就是说现有的内部控制框架仅适用于单个的法人企业，而不适用于企业集团，尤其不适用于集团总部对子公司的控制。因此，探索一条适合企业集团内部控制的有效途径是很有必要的。由于企业集团作为以资本为纽带的企业群体，其实质是一组契约关系和层级结构，而契约关系的核心是资本关系，因此，母公司对子公司的监控主要靠资本控制来实现。对子公司来说，资本控制是一种外部控制，但对整个企业集团而言，却属于内部控制的范筹。因此，笔者认为企业集团内部控制 问题 应从控股公司的资本控制的角度入手。
由于控股公司作为出资人具有规范性和示范性，而资本管理的核心问题是控制问题，因此，对控股公司的资本控制研究，可以作为集团内部控制的起点。

《 会计 法》明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度的要求，并提出会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程序、财产清查和定期内部审计等规定，这些要求和规定从其实质 内容 来讲，就是要加强各单位的内部控制。其目的在于建立和完善符合 现代 管理要求的内部组织结构，形成 科学 的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量，确保国家有关 法律 法规和单位内部规章制度的贯彻执行。要实现上述目标，笔者认为，只有在内部控制结构和内部控制成分的基础上运用各种内部控制

一、内部控制制度是管理 现代 化的必然产物
（一）管理现代化，加强 企业 内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求
建立现代企业制度是 发展 社会 化大生产和市场 经济 的必然要求，是公有制经济与市场经济相结合的有效途径，是国有企业改革的方向。现代企业制度具有产权明晰、权责明确、政企分开、管理 科学 四项基本 内容 。管理科学要求用现代化的管理思想、管理组织、管理 方法 、管理手段、管理人才来进行现代企业管理。因此，加强企业管理，管理现代化，提高科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求。
从 目前 状况看，一些企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水

在 中国 的 企业 集权也许也是一种无奈的选择。中国国有企业改革20年来，我认为在财务管理上，采取了过分分权，使得我们的一批国企资金占用上升，管理失控。这是一个教训。选择集权方式跟 目前 中国的 社会 道德背景是紧密相关的。企业财务上最大的两个 问题 ，是假帐和小金库。所以在中国，不管是民营企业还是国有企业，搞集权管理也许是一种无奈。我从以下几个方面谈一谈我对集团公司集中控制的策略的认识。
架构财务控制的集团总部和集团董事会
第一，总部的性质选择。作为一个集团公司，有两种选择：一个是纯粹型控股公司，一个是混合型控股公司。差异就是集团公司进行不进行具体的商品经营业务。我认为，这种纯粹型控股公司，在数量上越来越少。为了加强控制，这种混合型控股成为一种主流。

　一、内部控制的基本 理论
内部控制的雏形有着悠久的 历史 ，其 内容 的丰富和 发展 ，则是基于规模日益庞大的 企业 对内加强管理，对外满足 社会 需要以及理论 研究 的不断深入。至今，内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制综合框架。
内部控制综合框架是由美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（COSO）于1992年9月发布的，是至今对内部控制最为全面的描述。报告对内部控制定义为：“一种管理 方法 ，由一个 会计 主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目

近年来，为了优化 会计 行为，提高会计信息质量，我国政府不断加大会计改革的力度。1997年颁布《 企业 会计准则--关联方及其交易》，1998年颁布《股份制企业会计制度》，1999年颁布修订后的《会计法》，2000 年颁布《企业财务会计报告条例》和《企业会计制度》，2001年发布《内部会计控制基本规范》和《加强货币资金会计控制的若干规定》两个征求意见稿，会计信息质量有所提高，但是会计信息失真现象仍然比较普遍和严重。
会计信息失真，违纪金额居高不下，国有资产流失，除了一些客观原因外，公司治理结构失衡是深层次原因。本文拟从公司治理结构的角度， 分析 内部会计控制的地位和创新，以期建立 科学 完善的会计制度，优化公司治理机构。
一、公司治理结构的本质

[摘要]本文运用COSO报告的标准与评价 方法 ，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面对郑州亚细亚集团内部控制失败案例进行系统 分析 ，从中引发改进我国 企业 内部控制的几点思考，即由权威部门制定内部控制的标准体系，并对企业内部控制的审计作出强制性的安排，做到二者并举;同时，文章对建立企业内部控制标准体系的必要性与方法，企业内部控制审计的难点、效益及审计模式作了讨论。
    亚细亚曾取得过几个"全国第一":全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做广告。当年的亚细亚以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象"亚细亚现象"。来自全国30多个

内部控制是一个古老而又重满活力的话题，其目的就是要回避风险，建立内部控制制度就是在银行内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。从工商银行成立时起，陆续出台一些管理措施和文件。但是，近年来，随着改革的不断深入，出现许多新情况新 问题 ，由银行内部引发的案件屡见不鲜，内部控制制度建设被提到新的高度。在2000年7月实施的《 会计 法〉》明确各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，并提出具体要求。今天，面对复杂的 社会 环境和激烈的同业竞争，如何建立起一套我行有效的内部控制系统，并在实际工作中加以 应用 ，是我们面临的重要课题。
      一．内部控制制度建设

　在 企业 内部控制日益受到重视的同时，对内部控制有效性进行独立审核并签发报告也日益受到关注。如何撰写内部控制审核报告，它应当包括哪些质量要素，由哪些基本结构和主要 内容 构成，关键性内容如何进行措词等，对其 研究 就十分必要。本文比较了美国、澳大利亚、 中国 三国内部控制审核报告的基本结构和主要内容以及具体措词，以拓展研究视野。
   
　　美、澳、中三国内部控制审核报告的结构与内容
1.美国。根据《美国鉴证准则400：与单位财务报告相关的内部控制的报告》第45段的规定，执业人员的报告应当包括：
(1)包括“独立的”一词的标题(一般用“独立 会计 师报告”)。
(2)说明管理当局关于