内容 提要: 在我国，随着国民 经济 的持续快速 发展 ，居民的个人资产已经达到了一定的规模，开征遗产税已是势在必行。本文首先 分析 了我国开征遗产税的价值目标，认为它主要包括调节 社会 分配不公，防止贫富分化过大；弥补个人所得税，完善财产税制；维护国家主权利益，促进国际间平等互利的交往等几个方面。接着对我国开征遗产税亟待确立或完善的个人财产申报、登记制度，个人财产评估制度和财产 法律 制度等相关基础或配套制度予以了深入地探讨。最后着重提出了我国遗产税立法中的一些具体规定的设想，如税制模式的选择、应税遗产额和税率的确定、是否配套开征赠与税等。
　　[关键词]　遗产税；价值目标；配套制度；立法构想
　　本杰明·富兰克林曾经说过：“在这个世界上，除税收和死

环境作为人类 社会 的一种稀缺资源，具有独特的 经济 和社会价值。面对世界各国生态环境不断恶化的严峻形势，加强生态环境保护和资源的合理开发己是迫在眉睫，而建立绿色税收体系是改善生态环境质量、保护资源、促进可持续 发展 的重要经济手段。本文在遵循国内外绿色税收的基本 理论 的基础上，提出了构建我国一整套较完整的绿色税收制度的立法思想。
　　随着 工业 化的迅猛发展，人类在享受到 现代 文明的同时，也面临着使自身的生存和发展受到严重威胁的环境污染、资源枯竭等 问题 。加强生态环境保护，坚持世界经济的可持续发展己成为全球人类共识。世界经济学界在着手 研究 可持续发展的“绿色经济”问题时，绿色环境税收也应运而生，承担起宏观调控 自然 环境保护的职责。自上世纪90年代以来，世界绿色环境税收的发

凯恩斯的税收 理论 是建立在他提出的有效需求原理和投资乘数原理之上，是从宏观角度 研究 分析 税收 问题 ，并将税收作为国家进行宏观干预的主要手段，这些以宏观 经济 思想为依托的税收理论，突破了古典学派传统的中性税收，“夜警”国家等理论体系，对以后资产阶级财政税收政策的制定实施产生了深远的 影响 。
　　一、凯恩斯的税收理论的主要主张
　　凯恩斯从税收如何促进实现充分就业和税收如何调节 社会 财富分配两方面进行分析，提出了以下观点：
　　（一）改变税收体系，提高消费倾向
　　他认为难以实现充分就业和存在经济危机的原因，在于社会有效需求不足，而边际消费倾向递减和资本边际

　在以往的税收 研究 文献 中，税收征管并没有受到充分重视，它往往作为模型中的外生变量被认为是既定的，但这与事实明显不符。在最近的研究中，税收征管才开始成为学者们研究的 问题 。从最优税制 发展 过程来看，税收征管的因素越来越成为 影响 税收效率的关键因素。一个设计优良的税收制度，如果没有税收征管这个强有力的实施机制来保障，是很难发挥应有的作用的。可以形象地说，税收征管是桥梁，是纽带。
　　不可否认，成本—收益 分析 法是衡量税收征管效率的最直接 方法 。在取得同样税收收入的情况下，征管成本越小，征管效率越高；征管成本越大，则征管效率越低。尽管影响税收征管效率的因素很多，但征管成本是其中最重要的因素。本文围绕税收征管成本展开研究，并结合和征管成本的国际实践，对降低我国的税收征管成本

摘要： 分析 了我国现行的内外两套 企业 所得税制度中的差异，这些差异，既不利于内外资企业的公平竞争，也不利于 现代 企业制度的建立和规范，已经无法适应 经济 发展 的要求，提出了完善企业所得税制的构想。 
　　关键词：企业所得税；税制； 问题 ；思考
　　建立 科学 、严密、高效合理的税收制度，是促进经济发展的重要因素之一。 社会 主义市场经济条件下，所得税是实现经济资源合理配置的重要手段，其调节作用直观而有效。1994年实施的税制改革，统一了内资企业所得税，实行内外有别的两套企业所得税制度。近年来，随着企业制度改革和经济全球化的发展，地区间发展不平衡、社会贫富差距扩大的问题日益突出，再加上“入世”后需要面临一系列挑战，两种有差异的企业所得税制，既不利于内外资企

内容 提要: 本文从 经济 全球化入手，论述了经济全球化、税收国际化、国际税收竞争与税收优惠的关系，主张纵向 研究 国际税收竞争，从国民经济 发展 的全局出发审视利用税收优惠手段参与国际税收竞争的利与弊。
　　关键词：经济全球化；税收国际化；国际税收竞争；税收优惠
　　自20世纪80年代以来，以减税为鲜明特征之一的税制改革在世界各国普遍推行，这除了与税收 理论 的自身发展相关之外，还与经济全球化的宏观背景密不可分。经济全球化使国际经济资源的自由流动成为可能并日趋便捷，各国要发展经济必须拥有优势经济资源，而对国际经济资源的争夺带来了多方位的竞争，国际税收竞争即是其中的一个重要方面，运用税收优惠手段参与国际税收竞争是各国普遍采用的方式之一。
　　一、国际税收竞争是经济全球化

内容 提要: 避税往往有主客观原因，主观原因是利益驱动，客观原因则表现为多样，如税收负担沉重、税制的差异性、税收制度的模糊性规定等等。 
　　关键词：避税；国际避税；原因
　　当今世界，避税已是不争的事实，探讨避税的成因是税务 理论 工作者不可回避的一个课题，这对于完善税收执法，堵塞漏洞，维护国家的税收权益具有十分重要的意义。按照马克思主义 哲学 的观点，探索事物发生的原因应该从主、客观两个方面入手。
　　一、避税形成的主观原因
　　任何避税行为其主观原因都可以归结为一条，那就是利益驱动。据美国联邦收入局1983年对1034个 企业 到税收优惠地区从事经营活动愿望所做的调查显示，有934个企业表示愿意到税收优惠地区去处理他们的生产经营活动

  内容 提要: 面对 “入世”后的机遇与挑战，税收作为重要的 经济 调节杠杆，如何兴利除弊， 提高我国经济的世界竞争力，是个十分重要的现实课题。本文着重 分析 比较和借鉴世界各国现有的鼓励对外投资的税收政策， 结合我国现有对外投资的税收政策进行探讨，在此基础上， 提出今后税收政策改进的方向。  
　　[关键词]  对外投资  税收激励  税收优惠  国际税收 
　　随着我国加入世界贸易组织和对外开放的不断深入， 我国出现了对外贸易和对外投资不断增长的势头。各国政府， 特别是发

内容 提要: 进行税收筹划是加强 企业 财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用列支 方法 、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等8个方面进行所得税税收筹划入手，提出企业所得税的8项具体税收筹划办法。 
　　关键词：纳税义务人；企业所得税；税收筹划
　　税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行 科学 合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。企业所得税是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最终达

内容 提要: 我国实施涉外 企业 所得税优惠制度历时20余年，其间虽也进行过调整，然优惠的程度不但没有降低，且有提高之势。该优惠制度的积极作用自不待言，但过分的优惠已造成国家财政收入减少，且阻碍了内资企业的 发展 。本文试图对该优惠制度存在的 问题 及其负面作用进行 分析 ，并提出改革的几点新设想。
　　关键词：涉外企业所得税；优惠范围；优惠税率；负面作用；改革思路
　　入世近三年的 中国 ，涉外企业所得税制的概念依然存在，这是因为，中国 目前 还实行内外有别的两套企业所得税制，即内资企业适用《企业所得税暂行条例》，而涉外企业却适用《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称《涉外企业所得税法》）。这两套企业所得税制虽然存在种种问题，但毕竟已实现了各自内部的统一和

  内容 提要: 公共财政是政府财政收支活动的基本运行模式，而税收是公共财政框架的重要组成部分。本文在探讨公共财政框架对税收的基本要求和税收活动面临的现实环境因素的基础上，着重就税收的国家特色与国际协调、税收竞争与宏观税负以及税收的超常增长与规范执法等若干重要 问题 进行 研究 ，并提出相应的改革主张。 
　　中共中央第十六届三次会议《关于完善 社会 主义市场 经济 体制若干问题的决定》指出，要“健全公共财政体制。按照简税制、宽税基、低税率、严管理的原则，稳步推进税收改革”。财政是政府存在和政府活动的经济基础，公共财政则是政府财政收支活动的基本运行模式。公共财政框架涉及到政府财政收入、财政支出、财政平衡、财政体制、政府预算等多方面的内容，税收是公共财政框

一、公共财政与税收的有关 理论
　　财政到底是什么，很少有人从规范化与权利论的角度有意识地探讨财政的作用并进而建立可供遵循的理论架构。而唯有将税收与财政联系起来，才可以实现财政 法律 制度体系的完备。从形式上看，财政的基本 内容 包括收、支和财政管理三类，长期以来只有税收因其无偿剥夺人民财产权的侵害性，一直为公法 研究 的重心，受法规范、法理论拘束甚深。而其他形式财政自由空间较大。这种不平衡性实际上也容易产生财政只是技术性、机械性的资金提供的偏见，而忽视了财政的权力性和公共性。因此将税收纳入财政的范畴内进行考察，不仅有助于理解公共财政的内涵，更对于如何以公共财政为背景拓展税收与税法理论的新视野都不无裨益。
　　关于什么是财政，或者说

一、 企业 税收理财 问题 的提出
　　实现企业价值最大化，企业税收理财无疑是财务管理目标的重要方面。现实情况是，财务人员普遍能熟练掌握 会计 记账技术，这固然能避免技术性错误而遭致税务部门罚息，能避免不必要的税务性现金流出。问题的另一方面是，当前财务人员的素质决定了开展企业税收理财仍是非常薄弱的环节，这不仅是因为财务人员缺乏税收理财知识，而且在 理论 上和实际工作中并未引起足够重视。比如，财务人员误将己实现的销售收入记入预收账款这类错误，比误将已发生的广告费计入财务费用的性质严重得多，前者的错误之所以性质严重是因为本应及时交纳的销项税被人为地延迟而被税务部门处罚，后者的错误性质却无关紧要，因为广告费无论计入何种费用，既不 影响 费用总额更不会影响企

　1.引言
　　传统 理论 研究 东道国的税收政策对外国投资的 影响 时假定外国投资者在作出投资地点决策时，主要考虑的是投资的税后实际收益率，而东道国的税收政策直接影响投资收益率。在 分析 税收对外国投资的作用时，一般也是考虑到居住国对外国来源所得的税收政策。对外国来源所得的课税有两项原则，即地域原则（Territorial principle）和居民原则（Residence Principle）。按照居民原则，居住国对母公司的外国来源所得征税，但有外国税收抵免或扣除；按照地域原则，居住国对外国来源所得不征税，故东道国对外国投资的征税就是最终的纳税义务。从 目前 来看，各国采用的征税原则一般都是居民原则。
　　哈特曼（Hartman

　国际税收竞争是指有关国家为了使本国的税收制度与他国保持一致，而单方面采取的一种税收制度调整，有时也称其为税收的非合作性国际协调。国际税收竞争最早表现在关税方面，所得税的国际竞争是二战以后才开始的，一些 发展 中国 家为了吸引外资，竞相实行低所得税政策，这可以说是所得税国际竞争的开端。80年代中期开始的世界性的所得税降税浪潮则标志着所得税国际竞争进入了一个新的阶段。 目前 这种降税竞争还有发展的可能，本文将对所得税国际竞争的有关 问题 进行简要 分析 。
　　一、所得税征税权国际协调原则对国际投资的 影响
　　我们知道，目前世界上大多数国家课征所得税都同时实行地域管辖权和居民管辖权，这种情况很容易造成所得的国际重复征税，阻碍资本国