 税务稽查是从税收征收管理检查中分离出的特殊性质的检查活动。2002年10月15日颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》明确规定了税务稽查局是独立的税务行政执法主体，专司对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税的纳税人、扣缴义务人涉税违法活动的查处。实践证明，稽查人员的业务素质及查账技巧是决定稽查成果的重要因素。下面就税务稽查查账技巧进行简要阐述，仅供大家 参考 。
一、捕捉异常现象，从中发现涉税 问题 税务稽查人员在查阅 会计 资料、账簿时，要特别注意反映在会计资料中的有关数字、时间、地点、往来单位、业务 内容 或科目对应关系等，查找异常现象，并从中发现涉税线索。 （一）异常数字 现实中，数字本身所代表的涵义 (09月27日) [查看全文] 随着 电子 商务的不断 发展 ， 网络 经济 已经成为一个极具发展前途的新生事务，不仅改变着人们的生产方式、思维观念、商品交换手段等等，而且对于税收征管工作而言，“网络税收”有可能成为特定的名词和特有的内涵，使沿袭多年的纳税人、纳税环节、征税主体、征税客体以及国际税收管辖权等 问题 遇到了前所未有的挑战。
一、电子商务对税收征管的 影响 “无纸化”和“无址化”是电子商务的两个最主要的特征，也正因这两个特征的存在，电子商务的迅猛发展给税收征管带来了新的问题。“无纸化”是指电子商务的交易方式无纸化，买卖双方的合同、票据都以电子形式存在。“无址化”是指电子商务的交易者具有多国性和流动性，不受时空和地域限制。“无纸化”和“无址化”的电子商务对传统税收的影响主要有 (09月27日) [查看全文] 铁矿业是我县 经济 的主导产业，地方可用财力的80％来源于铁矿业税收，铁矿业正逐渐成为我县地方税收增收的一个耀眼亮点。近几年，迁西县地税局对铁矿业实行精细化管理，相继出台了一系列关于铁矿业税收的《征管办法》及纳税评估措施，对各税种的总体税负、所得税电量税负做出了明确规定，使整体税负水平明显提高。近期，我局对铁矿行业重点税源 企业 进行了深入调研，认真 分析 了铁矿业在矿石运输环节的税收征管现状，下面就铁矿业运费方面税收征管的难点及应对措施作如下简要分析：
一、铁矿业运费税收管理的困难及其主要成因 （一）多数运输车辆不具备办证资格，税务机关无法做到源泉控管 我县铁矿业的矿石运输78％靠当地自行改造的“嘎斯车”，载重吨位无统一标准，车辆无牌无照 (09月27日) [查看全文] 税收管理员是税源管理的重要载体，税收任务、税源管理、税收执法、纳税服务等各项工作都要靠税收管理员队伍去落实。如何管好、用好这支队伍是地税管理工作中的一件大事，结合哈密地区推行税收管理员制度的一些做法，就如何落实税收管理员制度谈几点看法。
一、税收管理员队伍的现状及存在的 问题 （一）人员较少 当前，税收管理员队伍人员普遍较少，受前几年征管改革强调“集中征收、重点稽查”的 影响 ，人员多集中到征收和稽查部门，造成管理环节人员较少。以哈密地税为例，全系统现有在职干部238人，有税收管理员72人，占在职人员的30.25%.近年来，我区 经济 发展 较快，大部分是中小民营业户，矿山 企业 ，税源零星分散，量大面广，因此，相对来说，税收管理员人员 (09月27日) [查看全文] 任何一项权力的行使都必须受到监督，权力缺少监督必然产生腐败。税务稽查作为税务管理的重要环节，具有“外反偷骗、内防不廉”双重职能，加强对税务稽查权力运行的监督与制约，既是规范税收执法的需要，也是加强税务干部队伍建设的一种重要手段。如何加强对税务稽查权力运行的监督制约，是当前税务部门必须 研究 的一项重要课题。
一、当前税务稽查权力运行监督制约现状及存在 问题 近年来，税务稽查工作形成了以选案、检查、审理、执行四分离为主的内部执法监督制约机制，对促进稽查权力的依法规范运行起到了一定的作用。但是， 目前 税务稽查由于受执法环境、监督手段、人员素质等因素的 影响 ，对稽查权力的监督制约还相对弱化，产生了一些不廉行为，甚至还导致了个别刑事案件的发生。究其原因： (09月27日) [查看全文] 一、税收筹划的产生
企业 要生存、 发展 、获利，获得投资者最大额度的投资。追求股东财富最大化是根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。而企业税款就是作为一项费用存在的，它与企业的 经济 利益是此消彼长的关系。但我国是法治国家，纳税人必须根据税法的规定性履行纳税义务。违法偷逃税行为要承担相应的 法律 责任，于是谋求合法避税便成了人们的最佳选择。税收筹划正是在这样的背景下应运而生的。 当然税收筹划产生的原因是多方面的，除了纳税人的主观原因外，税法制度存在差异和税法本身存在缺陷也是税收筹划得以产生并获得成功的主要原因。如国家为了对某些征税对象和纳税人给予照顾或鼓励而采取的各种税收优惠措施，包括减免税、退税、起征点和免 (09月27日) [查看全文] 对纳税人来说，税款的征收无论怎样公平、公正、合理，它都是纳税人直接 经济 利益的一定损失。只要征税作为一种无偿的从 社会 成员手中取得收入的形式存在，纳税人就会千方百计的规避纳税义务。由于各个国家对同一类征税对象或纳税人可能设计不同的税种，也可能设计不同的征收制度（诸如税率的高低、计税依据的大小甚至税务管理机构和管理人员的工作程序、工做 方法 上存在差异），导致了不同国家对同一类征税对象或纳税人税收负担的轻重不同。这种差异的存在是纳税人寻求避税的诱饵，也是避税成功的可能条件。而税收条款的不完善、不全面也为避税者提供了良好的机遇。
一、避税的主要表现 1、兴办假“三资” 企业 假“三资”企业是指我国有关部门和企业主要以内资在境 (09月27日) [查看全文] 【摘 要】对资本弱化现象进行深入探讨和制定适合我国国情的资本弱化税制，在有效维护国家利益的同时促进国内 经济 平衡 发展 具有重要的 理论 和现实意义。借鉴西方国家成功做法，以安全港规则模式建立我国资本弱化税制是一种现实的选择。我国应该从准确区分股本和债务资本，调整关联方认定标准，制定合适的债务/股本比率等方面入手，构建我国的反资本弱化税收体系。 【关键词】资本弱化；资本弱化税制；避税；税收筹划 一、资本弱化概述 资本弱化是指 企业 通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本（权益性筹资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。借贷款支付的利息，作为财务费用一般可以税前扣除，而为股份资本支付的股息一般不得税 (09月27日) [查看全文] 一、《 企业 所得税法》中的受控外国公司制度
受控外国公司（Controlled Foreign Company，CFC）是指本国居民股东控制的外国公司。随着一国的 经济 发展 ，特别是对外投资的增长，受控外国公司越来越成为投资人逃避本国税收的一种工具。由于 目前 绝大多数国家都容许延迟纳税，即只有当外国公司当年有盈余或者累积利润并且将其分配给股东时，股东才需就这一部分已实现的所得向居住国纳税；而如果外国公司不做分配而是将利润予以累积，那么对于这部分已实现但尚未支付的利润，股东居住国无权征税。本来，外国公司是否分配股息应属于一项基本的公司经济决策。但是，如果该外国公司完全被股东所操纵时， (09月27日) [查看全文] 一、避税港的概念、形式及其负面 影响
（一）避税港的概念和特征 避税港，又称避税天堂或乐园、避税绿洲。关于避税港的概念，不同的国家有不同的理解和认识，从学术角度讲 目前 也没有一个统一明确的规定。当前国内外比较有影响的有关避税港概念的观点主要有： 1、我国学术 理论 观点：认为避税港是指为跨国投资者提供一种特殊优越的税收环境，以诱使国际资金、技术和劳务从高税国流入的国家和地区。其模式具体有六种，一是“免征所得税和一般财产税”模式，指所涉国家或 (09月27日) [查看全文] 近年来，我国税务部门不断加大对涉税违法犯罪活动的打击力度，促进了税收秩序的好转，保证了税收收入的平稳增长。但从全国税务稽查情况看，税收违法行为仍然不同程度存在，每年税务稽查查补收入都在360亿元以上，即每天为国家挽回1个亿以上的税款流失，其中“账外账”偷税现象尤为严重，如佛山新 (09月27日) [查看全文] 改革开放打开了 中国 的国门，外国资金、技术、人才大量流入了中国，加速了中国 经济 的腾飞。截至2006年底，全国累计批准设立外商投资 企业 已有59万多家，实际使用外资金额6854亿美元。在外资企业对中国经济 发展 作出了巨大贡献的同时却存在着一个奇怪的现象：“普遍亏损”。2005年5月，国家统计局数据反映：1～4月，全国规模以上 工业 企业实现利润3893亿元，比去年同期增长15.6%，而外商及港、澳、台商投资企业实现利润1075亿元，反而同比下降3.5%。
一、转变工作思路，变被动调整为主动预防 （一）我国现阶 (09月27日) [查看全文] 研发费用的加计扣除，鼓励的是 企业 的研发行为。只有研发行为的存在，才可能形成新产品、新技术、新工艺。企业在税务上应该正确处理，以充分享受到税前加计扣除的税收优惠。
新企业所得税法第三十条第（一）项规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究 开发费用，可以在 计算 应纳税所得额时加计扣除。 企业所得税法实施条例第九十五条规定，企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是 (09月27日) [查看全文] 会计 政策是指 企业 在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理 方法 。企业变更会计原则、计量基础与会计处理的方法都属于会计政策的变更。企业变更会计政策所形成的 影响 数全部属于暂时性差异，而暂时性差异只影响所得税费用，不影响应交的所得税。由此可见，在追溯调整法下，会计政策变更无需对“应交税费——应交所得税”进行调整，只需通过递延所得税资产或负债来调整其对所得税费用的影响。现举例 分析 如下。
例如：由于试行新会计准则，某上市公司于2007年1月1日将发出存货的计价方法由2006年年初使用的后进先出法改为先进先出法。税法规定：企业发出存货计价方法为先进先出法。该上市公司200 (09月27日) [查看全文] 一、引言
企业 为了满足生产经营的资金需求，常常在关联或非关联企业之间发生借贷款业务。本文拟通过梳理企业间借款利息的企业所得税税前扣除标准相关政策，并提出补充完善建议，以便于征纳双方更好地贯彻执行相关税务政策。 二、企业间借款利息的税前扣除标准的演绎 分析 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第6条规定：“纳税人在 (09月27日) [查看全文] |
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