西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？
　　企业纳税筹划的背景及发展
　　1.企业忽视纳税筹划的原因
　　目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为：
　　·长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳

自中国信达资产管理公司与北京水泥厂于1999年9月3日签订第一份框架协议以来，债转股这一新的改革形式正式启动。尽管理论界对债转股的改革在认识上存在差异，但在我国现有条件下，债转股不失为为国企解困、改变其不合理的资产负债结构、提高商业银行的资产质量、防范和化解金融风险的一条新途径。
　　在当前国企改革困难重重的状况下，债转股对很多企业特别是亏损企业可以说是最简便可行的一种改革方式。虽然目前实施债转股的投资主体只有信达、东方、华融、长城4家金融资产管理公司及国家开发银行，仅对工行、农行、中行、建行四大银行的不良资产进行剥离，但可以预见，在我国金融体制和国有企业改革逐步深入的进程中，债转股必将成为我国今后企业改革特别是国有企业改革的一个不可逆转的趋势，而且改革范围也必将进一步扩大。在这

一、电子商务对税务登记管理的影响与对策
　　税务登记是税收管理的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。目前，工商行政管理部门已经对电子商务进行了工商登记和相应的管理，但税务登记和管理没有跟上，新征管法对此也没有明确规定，税务部门对电子商务的监控等于一张白纸。为此，在即将出台的征管法实施细则中应明确规定从事电子商务的单位和个人必须依法进行税务登记，以企业的法人代码或个人的居民身份证号码注册从事网上经营，并设置唯一的网上结算账户（电子账户），将其网址和电子账号计入税务登记证。纳税人应将税务登记证标明于网站主页上，供税务机关和交易客户监督。纳税人应向税务机关提供电子商务计算机超级密码的钥匙备份，税务机关要为纳税人做好保密工作，建立一个密码钥匙管

内容提要：股票期权是一种新的激励方式，其内在逻辑是通过给予公司以CEO为首的经理人员在未来某一期限内、以一个固定的行权价格购买公司普通股的权利，将期权持有人的长期收益与公司的长期发展结合在一起，以解决现代企业制度中所有权与经营权分离后的信息不对称、激励不相容等问题。随着二板市场在我国的即将推出，未来推行股票期权的企业会越来越多，由此也给其他相关领域提出许多新的挑战。本文在简单介绍股票期权的概念、在国外的推广状况的基础上，重点对股票期权所得性质如何认定、如何进行税务规范提出了前瞻性的政策建议。
　　哈佛管理学经典告诉我们，能够在市场获得成功的企业都具有两个共同的特点：（1）高级经理人员具有长期的战略眼光；（2）最高层管理班子具有稳定性。如何达到这两

在现代经济运行中，金融市场、商品市场和劳动力市场被称为三大要素市场。随着金融在现代经济中地位的日益突出，金融市场效率的高低成为制约整个经济发展的重要因素。税收对金融市场的影响比对商品市场、劳动力市场的影响更大，因为金融属于一种中介服务，对税收的反应更敏感。金融市场上的交易对象是资金，尤其是在证券二级市场中，交易对象往往是一些闲散资金，投资者的目的是利用这些资金获取更大的收益，但同时也承担着更大的风险。一旦税收对其收益造成较大影响，就可能会降低投资者的热情，从而影响金融市场的效率。
　　目前我国对金融市场的征税主要表现在证券市场上的证券交易印花税和证券所得税，通过对有价证券的发行、交易、转让课税，调节证券和资金结构、规范市场主体行为，引导证券市场乃至整个金融市场的运行和发展。当然，

税收环境是指税收制度赖以产生和发挥作用的各种外部影响因素以及构成经济运行环境的税收要素的总和。它包括政治、经济、社会、文化、道德、法制、科技等外部因素和税收立法、税收制度、税收政策、税收执法、税收征管等税收要素。税收外部因素是税收产生及运作的基础，同时，税收要素又对税收外部因素产生一定的反作用，如税制的公平性直接影响经济运行环境的公平性。随着我国市场经济体制的逐步建立和发展，特别是我国加入WTO步伐的加快，如何建立与市场经济相适应，符合国际通行原则，法治、公平、效率的税收环境，成为摆在我们面前的重要课题。美国是十分重视税收环境治理的国家，其在构建公平、效率的税收环境方面的许多经验和做法，值得我们学习和借鉴。
　　美国税收环境主要特点

当今时代，是以知识经济为主要潮流的经济全球一体化的时代，电子商务作为信息化的一种标志，迅猛地渗透到世界各个角落。据统计，目前全球已有1.5亿个互联网用户，预计到2005年，全世界上网人数将达10亿人之多。电子商务对传统商业带来了一场伟大变革，改革了现有的商业形态、流通体系与营销方式，并将成为二十一世纪最具有潜力、活力的贸易方式。与此同时，电子商务这一新生事物的出现，必将对现有的税收管理制度带来一定程度上的冲击。我国是一个发展中国家，正在进行社会主义市场经济建设，面对知识经济时代和电子商务发展，应该既要抓住机遇充分利用科学技术发展经济，又要维护国家主权、保证财政利益，这要求我们要务必妥善处理电子商务与税收二者的辩证关系。
　　电子商务对现行税制的影响

今年以来，湖北十堰市国税直属分局按照上级工作整体部署，坚持以党的十六大精神及“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻“依法治税，从严治队、科技加管理”的治税思想，围绕收入中心，加强队伍建设，严格管理制度，夯实税收基础，经过分局全体干部团结奋进，扎实工作，基本实现了税收收入进度和时间进度双过半。但是，税收收入工作面临的形势还十分严竣，程度不同的存在着诸多方面的问题，有待于我们今后加以研究和解决。
　　一、存在问题
　　从分局的税源状况来看，税收征收工作当前面临的形势可以概括为：工业企业历史包袱重，资金紧缺；商业企业无欠税，且后劲不足；个体税收受城建改造及政策性税负的调整，收入增长较慢；金融保险多为集中监管企业，基层管理检查受限，收入不增

[内容提要]本文以公共产品理论为基础，分析了公共产品与税收的内在联系，突出强调在市场经济条件下，政府提供的公共事务并不等于公共产品。并提出一个独特的观点：公共产品因人们在具体受益上的不同，可划分为生活条件性公共产品和经济条件性公共产品，私人产品消费税和所得税正是对应于这两种不同公共产品的“受益税”。又以此为依据，指出理想的税制应是以所得税为主，私人产品消费税为辅，财产税、资源税、污染税等为补充的税收体系。 
　　税收依据理论长期以来一直是理论界倍受争议的一个课题，任何一种观点都无法令人信服地说明政府为什么征税，以什么征税的问题。目前较多的学者从市场失效的角度出发，认为税收是政府为生产公共产品而征收的费用。但是现实的征税并不是完全按受益原则设计的，部分财政支出的受益对象也

税收筹划理论的发展历经了两个阶段。早期的税收筹划被界定为“纳税人通过安排他（她）的经营活动使纳税最小化的能力”。这种传统理论虽然简单明了，但它没有考虑成本，且只以纳税最小化为目标。有鉴于传统理论的种种缺陷，税收筹划逐渐与纳税最小化相分离并形成了新的理论，即有效税收筹划理论，它是一种研究在现有各种约束条件下制定对纳税人最为有利的税收筹划方案的理论。诺贝尔经济学奖得主Scholes等人对这一理沦进行了深入的分析，它以“税后收益最大化”为目标。
　　契约论与有效税收筹划理论
　　有效税收筹划理论的一个重要内容，就是运用现代契约理论（contracting Theories）的基本观点和方法展开分析，研究在信息不对称的现实市场上，各种类型

自分税制改革以来，我国税收实体法体系基本建立，而税收程序法尚只有一部《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》），由于种种原因，《征管法》本身还不完善，税务机关自由裁量权没有明确界定，可操作性不强，在征管执法实践中难以准确把握，影响了依法治税的实施。尤其是分税制以后，《征管法》已不能满足新形势下加强地方税收征收管理的需要。因此，探索地方税收征管立法问题，既是税收征和法制体系的完善，也是加强地方税收法制的一个紧迫问题。理性分析和研究地方税收征管立法的有关问题，对于促进依法治税，充分发挥税收职能，保障地方财力，促进市场经济体系的完善具有十分重要的理论价值和现实意义。
　　一、地方税收征管立法的重要意义
　　1、地方税收征管立

[摘要]偷税罪认定的复合标准制造了应纳税额的认定困境，违反了平等原则，给予了纳税人规避法律的空间，致使对连续犯的处理陷于两难以及使司法机关处理案件面临新难题。因此应该采用单一的数量标准。
　　[关键词]偷税罪；复合标准；应纳税额；刑法
　　我国《刑法》第201条规定，偷税数额占应纳税额的百分之十以上并且偷税数额在一万元以上的，构成偷税罪；对多次犯有偷税罪而未经处理的，按照累计数额计算。与其它经济犯罪不同，《刑法》对偷税罪的认定采用了数额加比例的复合标准。笔者认为，这种标准具有内在的逻辑矛

自1954年法国率先实行增值税以来，世界上已有100多个国家和地区实行了此税。由于每个主权国家都是根据本国国情来选择合适的增值税制度，包括增值税的推行范围，因此，从表面上看，各国增值税的征收范围似乎是千差万别的，但仔细研究，不难发现，在各国增值税征收范围的实践中，具有某些规律性的东西。本文试图通过对增值税征收范围国际实践的总结，对目前我国增值税征收范围的调整提出一点建议。
　　增值税征收范围国际实践的总结
　　（一）从世界增值税征收范围的实践看，增值税征收范围的大小与一国的经济、税收管理水平等有密切联系
　　从目前世界各国增值税的征收范围看，不外乎有三种类型：大范围的增值税、中范围

[内容摘要]我国即将进行的税收调整，既是我国加入WTO后要与国际接轨的硬性约束，也是解决我国现行税收体制与经济发展诸多矛盾的客观要求。此次的税收调整与世界范围内“低税率、宽税基”的税改趋势是一致的。它有利于促进投资和消费，有利于经济结构的优化和经济增长方式的转变，有利扩大出口和提高利用外资的质量。从而为经济增长提供新的动力，为财政收入的可持续增长创造有利条件。从结构上而言，税收调整有增有减，对不同的相关行业将会产生不同的影响。
　　[关键词]WTO　　税收政策　　税收调整　　影响
　　一、加入WTO后我国税收政策调整的必要性
　　我国加入WTO是逐渐与国际接轨的过程，也是和现代市场经济逐渐融合的过程。在这一过程中，必将牵涉到我国税收的重新设计和调整。高效、公平、透

　以多环节征税、多层次调节经济为标志的现行税制，使税务机关正常征管与企业会计核算工作密切相关。我国目前税法体系中的24个税种，几乎覆盖了企业会计核算的所有环节，对一个中等规模的企业来说，税收会计核算的工作量约占会计工作总量的1／3.从税收征管的角度看，企业税收会计核算质量的高低决定着各税种应纳税额计缴的准确性，也制约着税收征管效率。因为会计人员素质较低，税收会计核算差错率高，税务机关势必投入大量的人力进行申报资料分析和现场稽查。从企业内部管理的层面分析，频繁的计税失误，不仅要补缴应纳的税款，还要承担滞纳金及罚款，增加了企业经营资金的意外支出。进一步完善税收会计核算，是加强税收征管和企业会计管理的双重课题。
　　（一）现状及问题。