所谓内部控制（InternalControl），是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，它是企业为管理当局的需要，保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系。1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会”（NCFR）下属的美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）和管理会计协会（IMA）等参与的“发起组织委员会”（COSO）发布报告，提出了内部控制结构概念并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素。目前COSO委员会提出的内部控制结构理论已在世界范围内得到广泛认可，被认为是权威的专业机构对于内部控制整体框架

摘　要：现行医院会计制度自颁布实施以来，对于规范医院的财务管理、提高医院的会计核算质量均起到了很好的作用。但随着社会经济的飞速发展，现行医院会计制度在运行过程中逐渐暴露出一些不足及局限性，应尽快加以完善。
　　关键词：事业单位会计；医院会计；会计改革
　　我国现行《医院会计制度》，是财政部、卫生部根据《事业单位财务规则》和《事业单位会计准则》，结合我国医院特点，参考国外非盈利组织财务会计制度，于1998年11月17日颁布并于1999年1月1日实施的。这次改革借鉴了企业财务会计改革的经验和国际惯例，是医院财务管理、会计核算的重大改革。它为医院适应市场经济、参与市场竞争注入了新的活力，是医院会计同国际

　改革开放以来，我国会计领域的改革一浪接一浪，特别是证券市场的发展及其对会计信息生成和披露机制的重大需求，导致会计准则的重要性越来越凸显。在会计准则越来越深刻地影响经济生活的同时，人们不禁越来越关注会计准则的制定机制。本文在概括国外会计准则相关理论的基础上，对我国的会计准则制定模式及其变革进行讨论。
　　一、国外会计准则及其制定的相关理论
　　（一）会计准则的经济后果说
    会计准则的“经济后果说”是和“技术说”相对立的一种假说。传统的“技术说”把会计准则作为一种纯客观的技术性规范。开始系统研究会计准则经济后果的文献发表于20世纪70年代。拉巴波特（Rappaport）指出：对规

企业会计控制制度建设改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度，人民安居乐业，生活水平不断提高，综合国力大大增强。但不容忽视的是，在经济高速发展的同时，特别是在新旧体制转换过程中，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。针对当前一些单位内部管理松弛、控制弱化问题，要求单位加强内部会计及与会计相关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展。
　　一、内部会计控制制度概述
　　1.内部会计控制制度是为完成受托责任而建度。随着经济的发展和现代企业规模的扩大，会计信息市场出现了产权、股

　会计准则与会计制度：分离并存统一
　　近年来，我国陆续出台了会计准则及会计制度，在会计界引起了很大的反响，也引发了很多讨论。怎样看待两者的关系，就是一个值得探讨的问题。毋庸质疑，正确的认识和把握两者的关系，无论对于会计研究还是对于会计实务操作，都有重要的意义。
　　笔者认为，会计准则和会计制度两者的关系不是分离的，而是并存的，从发展的角度看，两者最终会实现统一。
　　考察两者的关系，首先要了解两者的结构。我国的会计准则包括基本准则和具体准则两个层次。基本准则是指1993年实施的《企业会计准则》，具体准则是指从1997年5月至今财政部陆续发布的16个准则和一个准则的征求意见稿。基本准则对会计核算作出了完整的、一般性

典当业作为一个古老而又新兴的行业，近年来得到迅速发展，典当以融资快捷、方便灵活的特点，在社会经济生活中起着越来越重要的作用。但是，当前典当行业在会计核算方面存在着不少亟待解决的问题，亟待建立典当行业统一的会计制度，以进一步规范典当业务的会计处理，增强会计信息的真实性与相关性，防范典当行业的风险。
2006年1月，财政部、商务部公开征求对《典当业务：会计科目和会计报表（征求意见稿）》（以下简称商务部《意见稿》）的意见，标志着监管部门正着力加强对典当行业的规范和监管，努力推动其健康有序发展。本文拟在分析典当业会计制度存在问题的基础上，借鉴其他行业会计制度的经验，就我国典当业会计制度的框架作些探讨，以期对即将制定的典当业务会计制度有所帮助。
一、我国典当业会计制度存

作为新形势下农村金融主力军的农信社如何借改革之势，在竞争日趋激烈的金融市场发展壮大，除了大力发展业务，加快改革步伐外，应积极应用和推广管理会计制度，为从变粗放型增长为集约型增长，从分级式管理向集中式、扁平式管理转变，切实提高经营效益和抗风险能力奠定坚实的基础。
推行管理会计的必要性
一是深化改革的需要。在国务院深化农村信用社改革中，要求农村信用社真正成为自主经营、自我约束、自我发展、自担风险的市场主体。因此，必须实现资产的安全性、流动性和效益性三者的最佳组合，这就需要有健全完善的管理会计机制。
二是提高经营管理水平的需要。在改革工作中，建立管理会计体系，在经营管理及核算中划分责任中心，实施对各级核算单位的业绩考核与评估，以引导各责任单

为加强会计出纳工作的管理，确保国家的金融方针，政策及会计基本制度欣贯彻执行，不断提高管理水平和核算质量，根据《会计基础工作规范》，《农村信用社会计出纳基本制度》，及有关规定，结合目前的会计检查辅导体系，及会计辅导检查所做的工作进一探讨如何改进会计检查辅导体系。
一 ：会计检查辅导工作的基本任务
1 ：检查和督促辖内信用社认真贯彻执行党和国家的金融方针，政策及有关法律法规，落实会计工作各项规章制度，检查考核辖内信用社会计工作，对各项业务核算实施有效监督。
2 ：检查督促辖内信用社做好资金，财产的安全管理，堵塞各种漏洞。努力增收节支，准确真实反映经营成果。
3 ：定期或不定期地对辖内信用社进行临柜辅导和现场培训，增强会计

【摘要】资本成本隐含的价值理念应用于企业财务管理实务的各个领域。投资决策中，企业作为投资者应承担资本机会成本，使用与风险相适应的投资必要报酬率。融资决策中，企业关注的资本成本是应付投资者报酬和交易费用。绩效评价中，使用项目投资必要报酬率和综合资本成本。
　　【关键词】资本成本 运用 投资决策 融资决策 绩效评价
资本成本理念反映了为实现股东价值最大化的西方企业经营哲学和财务目标，其隐含的价值理念体现在企业投资、融资、经营等活动的评价标准上，广泛应用于企业财务管理实务的各个领域。在管理决策中，特别强调的是相关性，故有“不同目的，不同成本”之说。由于企业资本成本具有两重性，因而不同应用领域企业扮演不同的角色，有不同的目的，承担不同的资本成本。

【摘要】物流企业的应收账款是为了扩大销售，提升市场占有率而采取赊销策略下的一项资金投放。文章分析了物流企业应收账款管理方面存在的问题，并针对性地提出了加强物流企业应收账款管理的具体对策和思路。
　　【关键词】物流企业 应收账款 管理 对策
物流企业为了增加市场份额，提高市场占有率，往往会采取先提供服务，后向客户收取款项的方式，应收账款便是企业赊销行为在财务账上的反映。
一、物流企业应收账款管理存在的常见问题和管理弊端
1、应收账款管理方面存在问题。第一，风险意识不足。物流企业近几年在大中城市大量涌现，而物流企业所服务的客户却呈现微量递减的

【摘要】由于经济活动的数字化、网络化，出现了许多新的媒体空间，如虚拟市场、虚拟银行。传统的军队集中支付管理已经跟不上信息时代的步伐，军队集中支付管理革新已经不可避免，文章将站在信息时代的角度，分析军队集中支付管理的变革方向。
　　【关键词】信息时代 支付管理 变革
以互联网为基础的信息技术、信息产业正在以惊人的速度改变人类的生活、工作和商务方式。信息革命给传统付支提供了新的发展机遇，但同时也给军队集中支付运作模式、思想观念等带来前所未有的冲击——全球网络战略、电子商务等等，这些变化也给军队集中支付管理提出了挑战，传统的军队集中支付管理已经跟不上信息时代的步伐，军队集中支付管理革新已经不可避免，文章站在信息时代的角度，分析军队集中支付管理的变

几年来，我省农垦企业结合实行不同形式的经济责任制，积极推行责任会计，使多数企业取得了良好的经济效益。同时也有部分企业出现了一些不容忽视的问题。为了使责任会计这一"机制功能"得以充分发挥，促进农垦企业的两个根本性转变，现就农垦企业推行责任会计的作法、问题和对策分述如下，供商榷。
　　一、作法
　　几年来，全省各农牧场按照各自的产业优势，行业特点和管理模式，在推行责任会计方面逐步摸索出一套较为完整的作法，概括起来有以下几点：
　　（一）确定责任实体实行原则性、实践性相结合。
　　1．原则性主要是指：
　　（1） 能促进企业内部层层关心"总体效益"，层层承担经济责任。
　　（2）

《事业单位会计准则（试行）》和《事业单位会计制度》从１９９８年１月１日起开始执行，并将据此颁布实施特殊行业事业单位会计制度。这标志着我国社会主义市场经济体制下的事业单位会计法规体系的初步建立和启动。此次事业单位会计改革涉及的范围之广、触及的层次之深、变化的内容之多，是建国以来最大的一次会计模式性变革。在新旧事业单位会计模式转换之际，为使广大事业单位财会工作者尽快理清改革基本思路，掌握改革基本内容，为正确的核算操作提供指导，笔者试从七个方面对事业单位会计改革加以介绍。
一、与行政单位会计分离，形成独立的事业单位会计体系改革前，事业单位和行政单位统一执行财政部１９８８年颁发的《事业行政单位预算会计制度》。随着社会主义市场经济体制的建立和发展，事业单位和行政单位的区别越来

建立现代企业制度,必须遵循的两项最基本原则是财产独立原则和有限责任原则。企业法人的其他原则都源于这两大基本原则,而深化会计改革和完善会计理论,也与这两大基本原则密切相关。本文拟就建立现代企业制度对会计制度的影响及会计的适应现代企业制度需要所应进行的改革问题进行探讨。
  一、建立现代企业制度与对会计信息的质量要求
  在计划经济体制下,国家政府部门是会计的唯一使用者。企业提供的会计信息主要是为以政治制定计划,合理分配资源服务的。会计核算以监督国家计划执行为目的。会计信息由基层企业逐级向上级汇报直到政府部门,呈纵向流动格局。同时,计划经济体制下实施的三大会计制度 ——— 外商投资企业会计制度、股份制企业会计制

　一、我国企业无形资产的现状
近期美国《商业周刊》与纽约的国际品牌公司首次联手推出全球最有价值的100个品牌排行榜。位居前10位的依次是：可口可乐(689．5亿美元，以下单位相同)、微软(650．7)、国际商用机器(527．5)、通用电气(424)、诺基亚(350．4)、英特尔(346．7)、迪斯尼(325．9)、福特(300．9)、麦当劳(252．9)和美国电话电报公司(228．3)。以上前10位中，除了第5位的诺基亚为芬兰所有，其余9位均为美国品牌。对这100个品牌，笔者作了个小统计：62个属于美国，其余 38个分别为以下国家所有：德国7个，日本6个，英国6个，瑞士、瑞典、法国、意大利各3个，荷兰2个，英国和荷兰共有 1个，芬兰、韩国、丹麦、百慕大各1个。令笔者