中国证券市场引入国际会计师事务所双审制度的理论分析

其实，从短期来说，引入国际 会计 师事务所并不一定是对国内会计师事务所的市场份额的冲击，因为国际“五大”在进行补充审计时就需要按照要求先让出在国内已占据的市场分额。
不过，如果要从根本上解决证券市场审计服务的独立性 问题 ，则需要进一步从独立审计服务的需求和供给两个角度着手：
首先，要着手培育 中国 证券市场上对于独立审计的自发性的需求，这当然首先是要完善市场化的上市资格审查机制和上市定价机制、合理界定证券市场的功能定位等。从不同市场主体的角度看，这主要包括：从上市公司角度，要推进国有股的流通，改进公司治理结构，改变 目前 “公股一股独大”的股权格局，增大市场流通股对于公司运作的 影响 力，在上市公司建立独立性更强的审计委员会，该委员会应当主要由具有财务经验的独立董事组成。从承销商角度，通过完善市场化的上市资格审查机制和绩效考评机制、上市定价机制等，促使承销商注重通过选聘独立性高的事务所来作为潜在投资者的“信号”。
其次，从会计师事务所独立审计服务的供给角度看，要在会计师事务所中全面推行合伙制，建立相关的民事赔偿机制，完善会计师事务所自身的治理结构；发挥中介组织（主要是注册会计师协会等）的作用，使其具有更强的独立性和公正性，既能维护注册会计师行业的利益，又能负起监管和处罚行业不正之风的责任。
值得强调的是，即使全面推行了当前中国证券市场会计师事务所市场的制度创新和市场化改革，也并不能完全杜绝会计信息的虚假和审计服务的独立性缺乏等问题，但是，因为有了能够对于自发性的独立审计服务的需求，同时市场也有能力提供这种需求，加上中介组织和监管机构通过市场制衡建立的约束机制，则对于提高会计信息披露的质量、提高市场的公信力无疑是有相当大的积极意义的。

主要 参考 文献
赵宇龙，1998，《会计盈余披露的信息含量－来自上海股市的经验数据》，载《 经济 研究 》1998年第七期

李树华，2000，《审计独立性的提高与审计市场的背离》，上海三联书店。

Aharony, J.,1998, Financial Packaging of IPO Firms in China, Working Paper, Hongkong University of Science and Technology.