（三）完善“业务承接-工作委派-业务执行-业务审核”的工作流程 一般来说， 会计 师事务所的审计业务包括四个阶段：业务承接、工作委派、业务执行、业务审核，各个阶段均输出一定结果，为了确保质量，业务监控贯穿整个业务流程中。具体来说，业务承接阶段，通过对被审计单位基本情况的了解及必要的沟通，重点考察会计师事务所是否处于独立地位，是否具有符合该业务的专业胜任能力，并在考察管理当局品行的基础上确定是否承接业务，若承接则与管理当局签订审计业务约定书；工作委派阶段要注意将承接的业务分派给具有专业胜任能力的CPA，并由其负责制定审计计划、时间预算和审计程序表，从而为审计实施打好基础；业务执行阶段是对业务流程进行质量控制的关键阶段，这一阶段CPA将收集审计证据，执行审计程序，形成工作底稿，并记录应提请高层关注的重要 问题 ，这一阶段是考验CPA执业能力与职业判断力的关键时期，也是执业质量好坏的决定时期，事务所应加强指导和监督；业务审核阶段是质量控制的重要环节，通过逐级审核，最大限度地降低风险，弥补不足，提高质量，最终形成复合后的工作底稿、正式的审计报告以及必要的管理建议书。
（四）抓好具体审计项目的质量控制 会计师事务所的审计业务由一个个项目组成，抓好每一个具体审计项目的质量控制就从根本上保证了整个会计师事务所的审计质量。具体来说，审计项目的质量控制包括指导、监督与复核三个方面，其中，指导是指项目负责人将工作责任、审计程序、审计目标、被审计单位业务性质及需要关注的重大会计、审计问题告知审计助理人员，并进行必要的辅导；监督是对项目审计过程的控制，监督的过程也是不断与助理人员沟通的过程，了解其任务执行情况和期间出现的重点问题，并给出相应的处理意见，同时解决各助理人员之间职业判断的分歧，必要时向有关专家咨询；复核是多方面的，包括对助理人员的详细复核、对项目经理的一般复核和对部门经理的关键复核，重点关注审计程序的结果是否能支撑发表的审计意见，执业人员是否严格遵循了独立审计准则，是否不存在重大质量问题，可以说，复核是站在更高高度上对审计质量进行的复查，是质量控制的重要关口，复核后审计项目的质量有了更大的保证。
四、CPA行业“360度质量控制”之客户与同行
客户是会计师事务所的上帝，而同行则是事务所的竞争对手，为争夺客户他们要展开无形的质量之争而不是有形的贬损之争，这两者对CPA行业的质量反馈对于会计师事务所而言是弥足珍贵的，他们从局外人的角度给会计师事务所提高执业质量提供了宝贵的意见，应该说，客户的满意和同行的认可是事务所质量合格的重要标志。
（一）做好客户满意度调查以提高执业质量 客户的满意是CPA工作的目标，只有提供的专业服务获得了客户的认可，才能赢得客户的信赖，巩固已有的客户资源，并有可能通过客户的宣传争取到更多的业务，从而带来良好的 经济 效益。至此，笔者联想到海尔的真诚服务所换来的真诚回报，一位购买海尔冰箱的用户在维修服务卡上这样写到：“非常感谢！我要告诉所有人，我买的是海尔的产品！”这种无形的宣传威力是巨大的，在当前CPA行业不允许进行广告宣传的前提下，客户对你的认可、赞美与宣传是拓展业务的重要方式。因此，做好客户满意度调查并按照客户的要求改进并提供更优质的服务是CPA行业质量控制的重点，这是 目前 CPA行业尚待完善的一个领域。
（二）认真进行同行业互查以 学习 先进经验 同行要竞争但同行更要相互学习，只有这样才能取长补短、共同提高，推动整个行业的 发展 。目前，根据注册会计师协会的要求，会计师事务所之间要进行同行业互查，挑出各事务所的工作底稿存在的毛病，这个规定的初衷很好，然而效果却并不理想。由于底稿水平参差不齐没有完善的模板，同时各会计师事务所一般不愿因挑错而得罪同行，于是形成了行业的潜规则，随便挑几个错了事，难以对质量提高起到系统推进作用。实际上，互查不仅要纠错，更要学优，把别人好的经验拿来学习，将别人的不足之处告知对方，认真诚实客观的互查才能产生良好的效果，达到互相提高的目的，这一点是CPA行业应重点做好的，互相帮助才能共同提高，互相包庇则会使全行业倒退！
五、CPA行业“360度质量控制”之CPA从业人员
这里的CPA从业人员包括CPA和即将加入CPA队伍的会计师事务所工作人员，他们是CPA行业的主力军，对于CPA行业的发展起着重要的作用，不仅是现有业务的执行者，也是未来业务的拓展者，同时还是众多向往CPA行业的人员的榜样和力量，因此，加强对CPA从业人员的引导、管理与控制对于CPA行业的质量控制具有十分重要的意义。具体来说，CPA从业人员与质量控制的关系如图2所示，我们称之为CPA的“平衡计分卡”（Balanced Score Card, BSC），从德、勤、能、绩四个方面对CPA从业人员应具备的素质和应遵循的规范进行了概括，为提高人员素质、保证工作质量进行了充分的准备。
图2 CPA的“平衡计分卡”
（一）德：自觉遵循职业道德准则，提供诚信服务 自觉遵循职业道德准则提供诚信服务是CPA执业质量的重要保证。近年来，职业道德 教育 被推上了前台，呼唤诚信成为一个 时代 的话语，诚信的丧失毁掉的不仅仅是那些出事的CPA及会计师事务所，更是公众对CPA行业的整体信任感，因此，CPA行业要做大做强，要可持续发展，就必须重新树立 社会 公众的信任感。要做到这一点，就要求CPA从业人员必须严格遵循职业道德规范，履行对客户的责任，切实增强风险意识和质量意识，努力提高专业服务水平，只有这样，才有可能重拾旧日的信任，并在此基础上赢得长远发展。由此可以说，遵守职业道德是CPA从业人员执业的基本前提，一个违背职业道德的人，从根本上就是在做错事，甚至做坏事，那么他的能力越强，破坏性也就越大，所以必须首先把好职业道德关，提高CPA从业人员的认识。
（二）勤：对工作勤勉尽责，为客户提供规范服务 这是对CPA从业人员工作态度的要求。要想为客户提供规范的专业服务，就要求CPA从业人员对工作勤勉尽责，努力学习和掌握独立审计准则，并遵照其执行各项审计业务，这是一项繁琐而具有挑战性的工作，需要倾注大量的心血。独立审计准则是规范CPA从业人员执行审计业务、获取审计证据、形成审计意见和出具审计报告的专业标准或说技术标准，是CPA从业人员执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，也是CPA审计工作质量权威性的判断标准。严格遵照该准则执业可基本保证为客户提供较为规范的专业服务。我国的独立审计准则包括独立审计基本准则、独立审计具体准则和独立审计实务公告以及职业规范指南三个层次，目前已推出施行了四十几个准则和公告，可以说要学习和掌握它们的任务量很大，对CPA从业人员是一个较大的挑战和考验，应该下大力气做好！
（三）能：努力提高专业胜任能力，接受后续教育 正是由于CPA行业的专业性和复杂性，对CPA从业人员的专业胜任能力提出了较高的要求，他们不仅要全面掌握专业方面的准则、规范及指南，还要掌握相关的会计、财务、 法律 及行业知识，同时，随着国际化发展和会计的国际趋同，财务知识不断更新，要求CPA从业人员必须有充足的时间、积极的心态和较强的学习能力去接受职业后续教育、掌握和吸收新知识、新技能，否则一旦落伍，将很难跟上行业发展的步伐。尽管职业后续教育规定了CPA从业人员的学习时间，但那只是最低标准，CPA从业人员要想时刻保持并提高专业胜任能力，就必须不断地学习和充电。这是一个无止境的过程，不能以为学习时间够了就可以停止了，如果抱有这样的想法和态度，即使短期内不出问题，执业质量在长期内也难以经受住考验，最终专业水平的下降会传递到执业质量的下降，进而无法使客户满意，也就会逐渐丧失执业资格，这一点CPA必须有清醒的认识，时刻认识到专业胜任能力是CPA的看家本领。
（四）绩：致力于提高执业质量，以赢取客户满意 CPA从业人员的执业质量是其工作业绩的重要表现，良好而持久的执业质量以及优质而热情的服务将为CPA赢得客户的尊敬与信赖，由此也会获得相应的职位晋升或是收益增加，这是一个多赢的结果。因此CPA从业人员应致力于提升执业质量以赢取客户的认可和满意，这是一个没有终点、动态递增的过程。执业质量拥有不断提升的空间，尤其是随着知识的更新及行业的不断规范，对CPA执业质量的要求也越来越高，而CPA随着知识和经验积累的增加，将越来越容易满足职业规范的要求，甚至可能引领执业质量的提高，这是CPA从业人员的高级目标。而只有对执业质量的把握达到了一定的高度，超过了客户的期望而创造出新的需求时，CPA才占据了绝对的主动，此时其可操作的业务日益丰富，甚至创造带动了新的市场，这是CPA从业人员的终极目标。